Топ ошибок в акте налоговой проверки, которые помогут отменить доначисления

Надо признать, в нынешних реалиях налоговый спор – война. На кону, существование бизнеса, здоровье, благополучие семей, порою и свобода.

В этом посте расскажем, как удалось оспорить доначисления по причине ошибок в акте налоговой проверки.

ОШИБКИ В АКТЕ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ, КОТОРЫЕ ПОМОГЛИ ВЫИГРАТЬ СУД.

С чего все начиналось.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесен акт налоговой проверки.

Далее налогоплательщик получил второй исправленный акт налоговой проверки с мотивировкой наличием технической ошибки, выразившейся в указании некорректной суммы доначислений.

2 акта налоговой проверки. Это законно? Точно была техническая ошибка?

В тоге, в материалах дела по итогам одной налоговой проверки общества за один и тот же период имеется два разных акта выездной налоговой проверки от одной и той же даты, с тем же номером.

Второй акт налоговой проверки отличался от первого:

1) Добавлены периоды доначислений, которые отсутствовали в первоначальном Акте.

2) Расхождение в суммах налоговых вычетов по НДС в первом акте

3) Сумма недоимки по НДС. увеличена на 62 347 985 руб.;

4) При значительном увеличении суммы доначислений в обоих Актах указана одна и та же сумма пеней;

5) В обоих актах налоговым органом приведены таблицы, которые отличаются по структуре, отраженным в них числовым показателям и объему отраженных в них данных.

ЧТО СКАЗАЛ СУД ПО ЭТОМУ ПОВОДУ?

· Внесенные изменения в первоначальную редакцию Акта налоговой проверки не могут быть признаны исправлением технической ошибки или опечатки, поскольку изменение мотивировочной части и последующее изменение резолютивной части данного документа повлияло на смысл и содержание самого Акта.

· Вынесение двух актов по итогам одной налоговой проверки налоговым законодательством не предусмотрено.

· «Новая редакция» Акта налоговой проверки не может быть рассмотрена также и в качестве корректировки обстоятельств, выявленных при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, так как это противоречит статьям 100 и 101 НК РФ и приводит к существенному нарушению прав налогоплательщика. Если считать изменения, внесенные в Акт налоговой проверки, результатом дополнительных мероприятий налогового контроля, то они должны быть представлены только в Дополнениях к Акту налоговой проверки, однако не могут изменять текст уже рассмотренного сторонами документа, то есть первоначального Акта налоговой проверки.

· Пленум ВАС РФ в своем Постановлении от 30.07.2013 № 57 " указал, что судам надлежит исходить из того, что назначаемые руководителем налогового органа дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств.

· Между тем, исправленный Акт налоговой проверки устанавливает неуплату налогов на новые дополнительные суммы и за новые дополнительные периоды, то есть фактически налоговый орган пересмотрел свои первоначальные выводы уже после вынесения первого Акта, увеличив тем самым сумму недоимки в 2,5 раза, то есть изменив налоговое бремя в сторону увеличения, что не предусмотрено действующим законодательством о налогах и сборах.

Какие еще нарушения при составлении акта налоговой проверки?

Приложением N 28 приказа ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ утверждены Требования к составлению акта налоговой проверки установлены на основании пункта 4 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

В акте налоговой проверки не раскрыты расхождения

Согласно вышеназванным требованиям, в акте налоговой проверки должна быть раскрыта оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в налоговых декларациях (расчетах) данными и (или) данными в иных документах, связанными с исчислением и уплатой (удержанием, перечислением) налогов (сборов, страховых взносов), и фактическими данными, установленными в ходе проверки (при выявлении непредставления в налоговый орган указанных документов указываются фактические данные, установленные в ходе проверки).

Соответствующие расчеты должны быть включены в Акт налоговой проверки или приведены в составе приложений к нему.

Нет сводных реестров

Налоговым органом при составлении акта налоговой проверки не были составлены сводные реестры с отражением наименования, номера, даты документов и необходимых количественных показателей.

Например, такое бывает, если в отношении сведений об уплате налогов в акте налоговой проверки указаны лишь итоговые суммовые показатели. При этом невозможно определить, на основании каких первичных документов налоговым органом в акте налоговой проверки установлено совершение кооперативом налогового правонарушения.

В свою очередь, если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков даже и представить свои контр-инрументы пишите нам смело.