Проверки самозанятых. Как сформировать досье защиты?
Схемы с самозанятыми: риски, практика.
О чем этот пост: Дискутируем о признаках, построение искусственных схем подмены трудовых отношений с помощью самозанятости с целью минимизации уплаты зарплатных налогов и взносов.
2023г. показал развитие проверок по взаимоотношениям организаций с самозанятыми. Рабочие встречи с инспекторами налоговых органов – подтверждают увеличения развития проверок по самозанятым.
Чаще всего проверяют организации с высокой частотой и численностью самозанятых. Это могут фитнес-центры, образовательные учреждения, медицинские платформы в сфере телемедицины.
Мы уже писали о ресурсах налоговой по выявлению незаконных схем с самозанятыми - Информационный ресурс «МАРМ», риск-баллах, контрольных соотношениях чеков и как проводится отработка налогоплательщиков. Прочитать можно здесь.
В этом посте мы решили подискутировать о признаках, схемах выстраивания искусственных схем подмены трудовых отношений с помощью самозанятости с целью минимизации уплаты зарплатных налогов и взносов.
В общем, просили аналитику, получайте.
Кто они такие – самозанятые ?
Самозанятые платят налог на профессиональный доход.
Профессиональный доход - это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
Самозанятый по сути это ремесленник, эксперт, который работает сам на себя. Как правило, само занятый самостоятельно находит клиентов, несет какие-то расходы (маркетинговые, закупает сырье, обучения). Самозанятый самостоятельно контактирует с конечными клиентами, не имеет установленного графика работы, должностных инструкций итд.
Мы работаем в «полях» и на наших аудитах заметили рисковую тенденцию построение схем работы с самозанятыми.
В общем в зоне риска организации, которые выполняют для населения определенные услуги, при этом такие услуги выполняются «руками самозанятых», а сами компании аккумулируют входящий денежный поток от клиентов и осуществляют одновременно исходящие платежи в адрес самозанятых.
Ниже представлены наши выводы с опорой на судебную практику, которые могут стать причиной положенные в основу налоговых обвинений.
Давайте смоделируем типичную схему работы организации с использованием самозанятых с раскрытием рисковых признаков.
Организацию могут обвинить в использовании схемы по уклонению уплаты зарплатных налогов если:
·Самозанятые оказывают услуги только одной компании. Отсутствие сторонних чеков или других источников дохода у данного самозанятого, кроме одной организации, присваивает Вашим взаимоотношениям признак «трудовых», по-другому это называется «моноклиентство».
·Если договоры со всеми вашими самозанятыми имеют типовую форму, в которых еще услуги должны оказываться в соответствии с расписанием.
·Регистрация привлеченных физических лиц в качестве самозанятых осуществлена непосредственно до заключения договоров с организацией. (Этот критерий носит массовый характер).
·Функции, осуществляемые привлеченными самозанятыми относятся к виду деятельности компании, для осуществления которой необходим соответствующий штат работников.
·Количество привлеченных самозанятых превышает штатную численность самой компании.
·Клиенты осуществляют оплату за услуги, а компания на регулярной основе производило выплаты привлеченным самозанятым (например, врачам, тренерам итд.)
· Все условия для осуществления самозанятыми выполнения услуг в адрес конечных клиентов (помещение, инвернтарь) были предоставлены организацией.
·Самозанятые работают с клиентами Общества, во время, установленное в соответствии с его режимом работы и расписанием.
· Самозанятые не несут каких-либо расходов, связанных с оказанием услуг (приобретение материалов, оплата электроэнергии и аренды оборудования и другие).
·Самозанятые не получают не разовые задания, а являются участниками непрерывного процесса личного выполнения работы одного вида, с одинаковыми условиями, в интересах, под контролем и управлением компании.
·Акты приемки услуг не содержат индивидуализирующих признаков и не позволяют установить, какие именно работы (услуги) и в каком объеме были выполнены исполнителем (количество проведенных тренировок) и приняты заказчиком.
Как ни странно, большинство налогоплательщиков знают все эти признаки, чек – листы, но все равно становятся участниками «комиссии» и проверок.
Теорию знать конечно хорошо, но вот выстраивать свою корпоративную, налоговую структуру компаний – процесс которому такие чек-листы не помогут.
Глубина налоговой проверки 3 года. И такие не продуманные и уже «примитивные» схемы могут стать причиной доначислений за 3 года, а это уже большие суммы.
Опытные налоговые консультанты-практики знают, что процесс легендирования
Легендирование– это деловая цель, ресурсы, реальность субъектного состава, выстраивание таких инструментов, которые соответствуют современным реалиям, в том числе в сфере маркетинга и продаж.
В свою если вам нужен профессиональный взгляд, способный найти ошибки налоговиков даже и представить свои контр-инрументы пишите нам смело.