Итоги комиссий по УСН 1 % в Калмыкии
О чем пост:
В свете выхода материала в РБК о охлаждении налоговой миграции порассуждаем о первых последствий после проведенных комиссий по льготной ставке 1 % УСН в Калмыкии.
Еще октябре 23 года видя, как риэлторы и агенты, имеющие нулевое представление о налогах массово утверждали о безопасном переезде в Калмыкию, мы прогнозировали проверочные мероприятия. Тогда мы писали, что будущие налоговые резиденты Калмыкии должны придерживается правил законной оптимизации и выстраивания структуры присутствия в регионе. Никто это не принимал расчет, когда покупались 1/10 доли домах. Сейчас налоговики обвиняют таких предпринимателей в «фиктивной регистрации».
Во всем этом будем разбираться, ну конечный ответ даст только судебная практика. Все только начинает развиваться.
В конце августа 2024 несколько десятков предпринимателей, зарегистрированных в Калмыкии и вдругих льготных регионах и применяющие льготную ставку 1 % (с дохода) или 5 % (доходы-расходы) получили уведомления о вызове на комиссию по легализации льготной ставки.
С 16.09.-20.09.24 проходили вызовы в налоговые органы Калмыкии в г. Элиста по факту фиктивной миграции. Часть моих клиентов также попали под подозрения фиктивной миграции. Необоримо отметить, что налоговая миграция не всегда является фиктивной, не надо дискриминировать честных предпринимателей, а в целом не надо отменять конкуренцию регионов за бизнес.
На момент написания настоящего поста мы дали пояснения по факту налогового резидентства в Калмыкии – предоставили расчёты деловой цели, статистику, договоры от местных поставщиков и все что опровергают фиктивную миграцию.
Какую позицию занял налоговый орган
Если отбросить достаточно косвенные доводы налоговой такие как: Ip-адрес с которого предоставлялась отчетность, место открытия расчетных счетов, регистрации ККТ, то центральным доводом налоговой по подозрению в фиктивной миграции стал – способ приобретения недвижимости в Калмыкии, а это делалось чаще всего вместе с другими сособственниками, наличие факта реального проживания, несения коммунальных расходов, получении корреспонденции по месту регистрации, пригодности самого жилья к проживанию и тд.
Судя по вопросам (а их на комиссии было 21), то уже становится понятным, как и посредством каких доказательств будут доказывать фиктивную миграцию в Калмыкии или в любом другом субъекте с льготной ставкой. Вопрос фиктивной миграции стоит на стыке нескольких отраслей права и сферой деятельности нескольких органов – ФНС РФ и МВД РФ.
Как бы вы ответили на такие вопросы в налоговой?
Целью первых девяти вопросов было установления фактического проживания по месту, где была приобретена доля в жилом помещении, посредством какой сделки, установлении причин покупки в долевую собственность, знание других сособственников, постановка на воинский учет, получении почтовых писем и тд., несение коммунальных платежей, знание соседей.
Попробуйте сами ответить на эти вопросы.
Вот такой вывод делает налоговый орган по результатам комиссии по легализации льготной ставки.
Если хотите больше знать о проверках налоговой не от риэлторов, читайте в нашем телеграмм канале.
РЕГИОНАЛЬНАЯ КОНКУРЕНЦИЯ ЗА БИЗНЕС
Наша страна имеет федеративное устройство, в целом никто не отменял конкуренцию за бизнес, но конечно такая конкуренция должна быть в рамках закона. Теперь о самом главном, о местных и федеральных законах.
Самым важным нормативным вопросом и предметом оценки судов, налоговиков и нас, налоговых адвокатов будет вопрос конкуренции законодательства Республики Калмыкия, которое предоставило льготные ставки по УСН и ст. 54.1 НК РФ и следующих за ней норм НК, судебной практики.
С одной стороны, Законом Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З, установлены налоговые ставки по УСН — 1 % с объекта «доходы» и 5 % с объекта «доходы». Формально Закон Республики Калмыкия № 243-VI-З не накладывает обязанности проживания в Республике или наличия складов, офисов, местных сотрудников, регистрации ККТ и др.
Утвержденная инвестиционная декларация Республики Калмыкия (Указ Главы Республики Калмыкия от 07.03.2023г. №45) в качестве одной из мер государственной поддержки инвестиционной деятельности на территории Республики закрепление установление Дифференцированных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
С другой стороны, 54.1 НК РФ в качестве одного из запрета содержит совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок.
Налоговая и регистрационная миграция путем покупки доли в жилом помещении является ли реализацией искусственной схемой с учетом законодательства Республики Калмыкия?
Как на этот вопрос предстоит ответить судебной практики.
Немного о судебной практики
Достаточно ли иметь юридический адрес в льготном субъекте чтобы не нарваться на налоговые обвинения?
Моделируем ситуацию, налогоплательщик решает законным способом экономить на налогах, мигрирует в любой субъект РФ с льготной ставкой 1 % по УСН, при этом фактически осуществляет предпринимательскую деятельность, например, в г. Москва. Какие риски мы видим.
Мы полагаем, что любой аналогичный вопрос должен рассматривается с опорой на судебную практику.
Проанализируем дело А83-14979/2021, где предприниматель, изначально проживающий в Респ. Марий Эл решил мигрировать в Крым и применять ставку 4 % вместо 6 % по УСН. По итогу предпринимателю доначисляли налогов между льготной ставкой по УСН и обычной.
Обвинения налоговой: регистрация в Республики Крым (регион с льготной ставкой) фактически направлена на искусственное создание условий по использованию пониженной ставки по УСН с целью занижения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и без намерения создания правовых последствий проживания.
Доводы налоговой:
·согласно протоколу опроса собственника помещения, где был зарегистрирован ИП — собственник затруднился ответить «Сколько раз приезжал по данному адресу и в какие месяцы? На чем приезжал? С кем приезжал?
·на момент обследования адреса регистрации налогоплательщика по адресу регистрации отсутствует;
·отчётность в налоговый орган представляет по ТКС из Республики Марий Эл; а не Крым;
·документы, представленные коммунальными службами Республики Марий Эл, свидетельствуют о регулярном потреблении воды и электроэнергии по адресу налогоплательщика;
·недвижимое имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, находится в другом субъекте;
·основные контрагенты налогоплательщика осуществляют деятельность на территории Республики Марий Эл, где находится собственность заявителя;
·основные поступления и снятия денежных средств происходили через расчетные счета налогоплательщика, открытые в ПАО «Сбербанк России», расположенные по адресу: Республика Марий Эл;
·факта ведения ИП на территории Республики Крым какой-либо хозяйственной деятельности не установлено.
В свою если вам нужен профессиональный взгляд как обосновать налоговое резиденство в Калмыкии пишите нам смело в телеграмм канале.
Итог: Какой выход? Льготная ставка — это только риски и проверки?
Как видно из указанного дела, налогоплательщику не удалось создать совокупность доказательств реального присутствия в регионе, где он применил льготную ставку по УСН.
А как бы могло бы быть, если налогоплательщик показал хозяйственные расходы в рамках своей деятельности в льготном субъекте со ставкой УСН 1 %, затраты на рекламу, склады, найм и другое. Расходы в льготных субъектах на создание безопасной инфраструктуры – небольшие.
Ведь когда идет речь, того, чтобы платить в 6 раз налогов меньше со ставкой 1 % по УСН, необходимо задуматься о легендировании своего дела (деловая цель, ресурсы, реальность субъектного состава, выстраивание таких инструментов, которые соответствуют современным реалиям, в том числе в сфере маркетинга и продаж, присутствия в льготном регионе).
Любая законная налоговая оптимизация — это не одна супер-работающая схема, волшебный совет консультанта или только предоставление юридического адреса в субъекте. Законная налоговая оптимизация — это десятки маленьких и выверенных шагов, всегда значительно более трудоемких, чем перевод юридического адреса организации в другой субъект с льготными спец. режимами. Если вам это не разъясняют, значит веры таким консультантам нет.
По итогу, конечно то, что в некоторых субъектах установлены льготные ставки по УСН 1 % или 5 % нами рассматривается положительно, при условии, обдуманного легендирования бизнес-процессов, набора доказательственной базы с профилактикой проверки.
Применение ставки 1 % по УСН — может стать конкурентным преимуществом на долгие годы, которое позволит использовать этот излишек в формировании привлекательной конечной цены, перенаправления доп. вложения в маркетинг, запасы и другое.
В общем нужно стремится к максимальной законности — это и есть самый главный налоговый тренд.
Ну а если хотите подсмотреть как мы обосновали налоговое резиденство в Калмыкии добро пожаловать в наш телеграмм канал.
